国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国税发 [2009] 32号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，实行专业化管理机制
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。
二、突出重点，加大税收管理力度
2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。
（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。
（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。
（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。
（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。
（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。
（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。
（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。
（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。
三、加强调研，进一步完善政策和管理制度
各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。
四、强化培训，不断提高专业技能
针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。
附件：非居民企业所得税收入统计分析表
二○○九年三月九日
关于印发《广州市劳动用工备案和就业失业登记办法》的通知
广东省广州市劳动和社会保障局
关于印发《广州市劳动用工备案和就业失业登记办法》的通知
穗劳社就〔2008〕2号
各区、县级市劳动和社会保障局，各有关单位：
经市政府同意，现将《广州市劳动用工备案和就业失业登记办法》印发给你们，请遵照执行。执行中遇到问题，请迳向本局反映。
广州市劳动和社会保障局
二○○八年三月四日
(承办处室：就业处，联系电话：83318519)
广州市劳动用工备案和就业失业登记办法
第一章 总则
第一条 为规范本市劳动用工备案和就业失业登记管理，根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国就业促进法》、劳动保障部《就业服务与就业管理规定》、广东省人民代表大会常务委员会《广东省流动人员劳动就业管理条例》、广东省人民政府办公厅《转发省劳动保障厅关于推进城乡统筹居民就业工作实施意见的通知》(粤府办〔2006〕4号)以及省劳动保障厅《印发广东省劳动保障厅关于就业和失业登记管理的试行办法的通知》(粤劳社〔2006〕125号)，结合本市实际，制定本办法。
第二条 广州市行政区域内的国家机关、事业单位、各类企业、社会团体、个体经济组织和民办非企业单位等组织(以下统称用人单位)招用劳动者，进行劳动用工备案和就业登记，适用本办法。
在法定劳动年龄内、有劳动能力且有就业愿望的本市常住户籍城镇劳动者、本市转移到非农产业就业的农村劳动者，以及进入本市就业的流动人员，进行就业或失业登记，适用本办法。
第三条 市劳动保障行政部门负责本办法的组织实施工作。
市劳动就业服务管理机构负责指导、协调全市各级劳动就业服务管理机构办理劳动用工备案以及就业和失业登记。
本市各级劳动就业服务管理机构负责具体经办劳动用工备案以及就业和失业登记工作，也可由街(镇)劳动保障服务机构办理上述工作具体事务。
本市各级残疾人联合会所属的残疾人就业服务机构受劳动保障行政部门委托，负责残疾劳动者的就业和失业登记工作。
市、区(县级市)劳动就业服务管理机构，街(镇)劳动保障服务机构，残疾人就业服务机构简称为就业服务机构。
第四条 全市统一实行城乡一体化就业失业登记凭证制度。《广东省就业失业手册》(以下简称《手册》)是劳动者就业和失业登记的载体，是记载劳动者就业和失业状况、进行就业和失业登记、享受公共就业服务和再就业扶持政策、参加社会保险并享受待遇的凭证。
第二章 《手册》的发放和管理
第五条 《手册》由市劳动保障行政部门统一制作，各级就业服务机构负责免费发放。
第六条 本市户籍的劳动者初次申领《手册》，需提供身份证复印件以及小一寸彩照两张，并据实填写《广州市劳动力资源登记表》，向受理的就业服务机构申领。
流动人员初次申领《手册》，需提交身份证复印件以及小一寸彩照一张。属于用人单位招聘的，由用人单位办理劳动用工备案时，向受理的就业服务机构申领;属于自主创业、灵活就业或以自由职业形式实现就业的，由劳动者在办理就业登记时，向受理的就业服务机构申领。
就业服务机构受理后，应当在15个工作日内核发《手册》
第七条 劳动者在失业、自主创业、灵活就业或从事自由职业期间，《手册》由其本人保管。劳动者被用人单位招用的，在工作期间，《手册》由用人单位保管;用人单位与劳动者解除(终止)劳动关系的，应在解除(终止)劳动关系15日内，将《手册》及其它个人资料交劳动者本人。
第八条 劳动者或用人单位遗失、损毁《手册》的，应及时向最近一次办理失业登记或就业登记备案的就业服务机构报失、申请补发，并提交劳动者的身份证复印件及小一寸彩色照片两张，据实填写《申请补发〈广东省就业失业手册〉登记表》。
就业服务机构受理后，在15个工作日内核实申办材料并向申领人发放新《手册》，在《手册》内记载最近一次失业登记记录。
第三章 劳动用工备案
第九条 用人单位招用劳动者，应当签订书面劳动合同。签订书面劳动合同后，用人单位应当把一份劳动合同交劳动者本人，并由劳动者在《广州市劳动用工和社会保险增减员表》上签名确认。用人单位自招用劳动者之日起30日内，到就业服务机构办理劳动用工备案和为劳动者办理就业登记(以下简称劳动用工备案)。
用人单位续用流动人员，应自续用之日起30日内办理劳动用工备案;在劳动合同期内与流动人员解除劳动关系，应自解除劳动关系之日起15日内办理劳动用工备案。
第十条 用人单位初次办理劳动用工备案时，应当向就业服务机构提交以下资料，办理用工主体资格登记手续：
(一)《广州市劳动用工单位资料登记表》;
(二)组织机构代码证副本原件、复印件;
(三)事业单位法人证书副本、社会团体法人登记证书副本、民办非企业登记证书副本或者企业(个体经济组织)营业执照副本的原件、复印件。
新成立的用人单位，自成立之日起30日内，按照本条第一款规定办理登记手续。
第十一条 用人单位发生合并或者分立之日起30日内，应到就业服务机构办理劳动用工主体变更登记手续。
用人单位因名称、法定代表人(主要负责人)、投资人、经营地址等劳动用工主体登记事项发生变化，应在发生变化之日起30日内，到就业服务机构办理变更登记手续。
第十二条 用人单位办理劳动用工备案须提交如下材料：
(一)劳动者的身份证复印件;
(二)劳动者的《手册》原件;
(三)经劳动者签名和用人单位盖章的《广州市劳动用工和社会保险增减员表》一式三份及其电子版;
(四)法律法规规定的其他证件。
用人单位招用流动人员的，还须提交劳动者在本市的暂住证明和有效的计划生育证明复印件;办理流动人员续用、解除劳动关系的劳动用工备案手续，只须提交《广州市劳动用工和社会保险增减员表》一式三份及其电子版。
第十三条 用人单位提供的劳动用工备案材料齐全的，就业服务机构应当即时受理办结，并在《广州市劳动用工和社会保险增减员表》和《手册》上加盖“劳动用工备案专用章”;对人数较多、无法即时办结的，可以与用人单位约定办结时间。
用人单位提供的劳动用工备案材料不齐全的，就业服务机构应当以书面形式一次性告知用人单位需要补充的全部材料。
第十四条 用人单位凭劳动用工备案的《广州市劳动用工和社会保险增减员表》及按照社会保险经办机构规定提供的有关材料，到相关的社会保险经办机构办理参加社会保险手续。
第十五条 用人单位与劳动者解除(终止)劳动合同，用人单位应向劳动者出具解除(终止)劳动合同证明，填写《手册》，并于解除(终止)劳动合同之日起15日内，凭《广州市劳动用工和社会保险增减员表》、《手册》及按照社会保险经办机构规定提供的有关材料，到相关的社会保险经办机构办理停止缴纳社会保险手续。
第四章 就业登记
第十六条 劳动者通过自主创业、灵活就业或以自由职业形式实现就业的，应在就业后30日内到就业服务机构进行就业登记，提交如下材料：
(一)身份证复印件、《手册》;
(二)《广州市劳动用工和社会保险增减员表》一式三份并签名或盖章;
(三)属从事个体经营或开办私营企业、民办非企业的自主创业劳动者，还须提供工商营业执照副本、民办非企业单位登记证书和组织机构代码证副本的原件、复印件，填写《广州市劳动用工单位资料登记表》并加盖公章;
(四)属在未列入单位社团登记、民办非企业登记统计和未进行工商登记注册的组织提供的岗位从事灵活就业的劳动者，还须提供与雇主签订劳动协议书。
第十七条 通过自主创业、灵活就业或以自由职业形式实现就业的劳动者凭劳动用工备案的《广州市劳动用工和社会保险增减员表》及按照社会保险经办机构规定提供的有关材料，到相关的社会保险经办机构办理参保手续。
第十八条 自主创业、灵活就业或以自由职业劳动者终止就业的，凭《广州市劳动用工和社会保险增减员表》、《手册》及按照社会保险经办机构规定提供的有关材料，到相关的社会保险经办机构办理停保手续。
第五章 失业登记
第十九条 本市失业人员到户籍所在地就业服务机构进行失业登记;现处于失业状态，失业前在本市稳定就业满6个月的流动人员可到暂住所在地就业服务机构进行失业登记。
本市失业人员进行失业登记时，须由本人亲自办理，如实填写《广州市失业登记表》并提交户口簿、《手册》及如下材料：
(一)属学校毕(肆)业生且未有就业经历的，凭毕业证书或学校毕(肆)业证明原件及复印件。
(二)与用人单位(雇主)解除劳动关系的，凭原单位(雇主)出具的解除(终止)劳动关系证明或解聘证明。
(三)从事个体经营、开办私营企业或民办非企业的停业人员，凭工商行政部门或民政部门出具的停业证明。
(四)原从事灵活就业或自由职业人员凭社会保险停保凭证。
(五)按政策规定迁入本市户籍的无业人员，凭其相关入户通知或证明。
(六)属复员退伍军人、随军家属未安置就业的，凭安置部门出具的相关证明或证件。
(七)刑满释放、假释、监外执行和解除劳动教养人员及社区矫正对象，凭司法(公安)部门证明或户口所在街道办事处(镇政府)证明。
稳定就业满6个月的流动人员可以在本市进行失业登记，并于失业后180天内由本人亲自办理，如实填写《广州市失业登记表》并提交《手册》、身份证、暂住证、计生证的原件和复印件及如下材料：
(一)与用人单位(雇主)解除劳动关系的，凭原单位(雇主)出具的解除(终止)劳动关系证明或解聘证明。
(二)从事个体经营、开办私营企业或民办非企业的停业人员，凭工商行政部门或民政部门出具的停业证明。
第二十条 就业服务机构受理失业登记申请后，应在5个工作日内对申请人的有关情况和材料进行审核。经审核合格的，给予办理登记，在《手册》中记载失业登记情况，并在《手册》相关栏目上加盖失业登记专用章。
第二十一条 《手册》中有效的失业登记记录，是失业人员享受各项就业服务和再就业扶持政策的凭证。失业人员按规定享有以下权利：
(一)享受免费职业介绍、职业指导服务;
(二)享受国家和地方政府规定的减免费职业技能培训;
(三)享受国家和地方政府制定的就业扶持政策;
(四)符合享受失业保险待遇条件的，可申领失业保险待遇。
第二十二条 失业登记有效期180天。
失业人员有下列情形之一，由就业服务机构注销其失业登记：
(一)失业登记超出有效期的;
(二)被用人单位录用的;
(三)从事个体经营或创办企业，并领取工商营业执照的;
(四)已从事有稳定收入的劳动，并且月收入不低于当地最低工资标准的;
(五)已享受基本养老保险待遇或超出法定劳动年龄的;
(六)完全丧失劳动能力的;
(七)入学、服兵役、移居市外或境外的;
(八)被判刑收监执行或被劳动教养的;
(九)终止就业要求或3次以上不接受公共就业服务的;
(十)自登记失业之日起连续180天未与公共就业服务机构联系或进行求职查询的;
(十一)流动人员暂住登记有效期期满，超过60天未续期的;
(十二)已进行就业登记的其他人员。
第二十三条 本市失业人员在市内迁移户籍的，凭户口簿到原户籍所在地就业服务机构出具失业登记转移证明，并持该证明、个人档案及其他有关材料到户籍迁入地就业服务机构办理变更手续。
第二十四条 建立健全全市失业调查统计制度和失业预警机制。劳动保障行政部门应当会同统计等有关部门开展劳动力状况抽样调查，完善就业和失业统计制度。
第二十五条 各区(县级市)就业服务机构要做好辖内失业人员名册和台帐的登记工作，定期开展调查，掌握失业人员的基本情况、就业意愿、就业状况等情况，准确、及时上报各类统计报表。
第六章 本市失业人员档案管理
第二十六条 本市失业人员档案由其户口所在地的就业服务机构免费保管。
第二十七条 由就业状态转为失业状态的本市失业人员，应在解除(终止)劳动关系后次月内，将个人档案从原用人单位或其它档案代管单位转移至失业登记所在地的就业服务机构进行存档。
第二十八条 用人单位招用本市失业人员后，应在办理劳动用工备案后30日内，凭《广州市劳动用工和社会保险增减员表》或《手册》、用人单位调档函及提档人身份证，到档案保管机构提取该人员个人档案。
劳动者自主创业、灵活就业或以自由职业形式实现就业，或到其它不具备档案保管条件的用人单位就业的，其个人档案可委托本人户口所在地就业服务机构或劳动保障部门的劳动保障事务代理机构保管。
第七章 附则
第二十九条 本办法所称就业，是指劳动者在法定劳动年龄内，以各种方式从事一定社会经济活动，并取得合法劳动报酬或者经营收入的行为。
本办法所称稳定就业满6个月的流动人员，是指在本市居住满6个月，失业前在本市同一用人单位连续就业满6个月，或以自主创业、灵活就业、自由职业形式在本市连续就业满6个月，并进行了就业登记的流动人员。
第三十条 本办法所称本市失业人员是指在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业愿望而未能就业的本市常住户籍城镇人员及拟转移到非农业产业就业的农村劳动力。
第三十一条 本办法自2008年7月1日起施行，有效期5年。有效期届满，根据实施情况依法评估修订。
本办法实施后，劳动者原已领取的《失业证》、《广州市职工劳动手册》、《广州市农村劳动力就业手册》以及《广州市流动人员劳动手册》仍继续有效，在劳动者进行《失业证》年审或就业登记备案时，申领《广东省就业失业手册》。